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酷夏狂歡—紅包雨活動即將開啟,請做好搶紅包準備!自2019年1月1日起,新修訂的個人所得稅法中專項附加扣除開始正式實施,其中繼續(xù)教育是“專項附加扣除”六大項之一,繼續(xù)教育,包括學(xué)歷或?qū)W位繼續(xù)教育和資格類繼續(xù)教育。繼續(xù)教育專項附加扣除應(yīng)當注意以下幾點:
繼續(xù)教育扣除的標準。繼續(xù)教育專項附加扣除分兩種情況:
種情況是學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,在接受教育期間,每個月可以扣除的標準是400元。比如在職研究生、在職博士等接受學(xué)歷或者學(xué)位繼續(xù)教育,可以在接受教育期間按月扣除。
第二種情況是職業(yè)資格繼續(xù)教育,在取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的年度,按年可以扣3600元。
接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的同時取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書可以疊加扣除。納稅人接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,可以按照每月400元的標準扣除,全年共計4800元;在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的,且符合扣除條件的,可按照3600元的標準定額扣除。因此對同時符合此類情形的納稅人,該年度可疊加享受兩類扣除,當年其繼續(xù)教育共計可扣除8400元(4800+3600)。
一個納稅年度中取得多個技能人員職業(yè)資格證書不可疊加享受。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,可以在取得相關(guān)證書的當年,按照3600元定額扣除。
因此,一個納稅年度中取得多個技能人員職業(yè)資格證書,也只能按照3600元的定額扣除。
境外接受繼續(xù)教育不可享受專項附加扣除。納稅人只有在“中國境內(nèi)”接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育才屬于專項附加扣除的范圍。
因此,納稅人在境外接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出,以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出不能享受專項附加扣除政策。
繼續(xù)教育專項附加扣除的范圍。繼續(xù)教育專項附加扣除的范圍限定學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。目前技能人員資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格主要包括140項,其中技能人員資格共59項(其中準入類36項,水平評價類23項),專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格81項(其中準入類5項,水平評價類76項)。凡未在列舉范圍之內(nèi)的培訓(xùn),如花藝等興趣培訓(xùn)不在稅前扣除范圍內(nèi)。
大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以選擇扣除。納稅人接受大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除,也可以選擇由其父母按照子女教育扣除,但對于同一教育事項,不得重復(fù)扣除。接受教育的本人扣除按照每月400元定額扣除;選擇由其父母扣除的,每年12000元(每月1000元)的標準定額扣除。
繼續(xù)教育扣除時間。納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間,在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)按月定額扣除,但同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。對技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識別號、證書編號等信息,由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除。也可以在年終向稅務(wù)機關(guān)提供資料,通過匯算清繳享受扣除。